در تهیه صورت جریانهای نقدی،اصطلاح وجه نقد علاوه بر وجوه نقد ، وجوه سرمایه گذاری شده در سهام و اوراق بهاداری که به سرعت و سهولت قابل تبدیل به نقد است را نیز شامل میشود. هرگونه سرمایه گذاری کوتاه مدتی که دارای ویژگی های زیر باشد ، اصطلاحا معادل وجه نقد یا شبه نقد نامیده می شود:
در روش غیر مستقیم ، گردش وجوه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی از طریق تعدیل سود خالص بابت درآمدها ، هزینه ها و سود و زیانهای غیرعملیاتی که در اندازه گیری سود خالص اثر داشته اما تاثیری بر موجودی نقد نداشته اند ، محاسبه و گزارش می شود .علاوه بر این ، سود خالص بابد بابت جریانهای ورود و خروج وجه نقد مرتبط با چرخه عملیات که انعکاسی در صورت سود و زیان ندارد (تغییر در داراییها و بدهیهای جاری) نیز تعدیل شود.
برخی از رویدادها و عملیات نظیر توزیع سود سهمی ، تجزیه سهام ،تنها بر حسابهای متشکله حقوق صاحبان سهام اثر می گذارد .این قبیل رویدادها بدلیل فوق و به این دلیل که تاثیری بر گردش وجوه نقد ندارد ، نمی تواند در صورت گردش وجوه نقد افشا شود.
عبارت از فعالیتهای اصلی مولد درآمد عملیاتی واحد تجاری است .فعالیتهای مزبور متضمن تولید و فروش کالا و ارائه خدمات است و هزینه ها و درآمدهای مرتبط با آن در تعیین سود یا زیان عملیاتی در صورت سود و زیان منظور می شود.جریانهای نقدی ناشی از فعالیتهای عملیاتی اساسا دربرگیرنده جریانهای ورودی و خروجی نقدی مرتبط با فعالیتهای مزبور است .
ارائه خالص جریان نقدی ناشی از فعالیتهای عملیاتی نباید تحت تاثیر ساختار سرمایه واحد تجاری قرار گیرد و بدین ترتیب پرداختهای مرتبط با سود و کارمزد تامین مالی باید جداگانه نشان داده شود و نیز نحوه ارائه صورت جریان وجوه نقد باید تا حد امکان با سایر صورتهای مالی اساسا از جمله صورت سود و زیان هماهنگی داشته باشد .
براین اساس ، کلیه مبالغ دریافتی و پرداختی در رابطه با سود سهام ، درآمد سرمایه گذاری و سود و کارمزد تامین مالی معمولا در سرفصل جداگانه ای با عنوان "بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تامین مالی " طبقه بندی میشود .
جریانهای نقدی مرتبط با مالیات بردرآمد برای اغلب استفاده کنندگان صورتهای مالی دارای اهمیتی ویژه است .جریانهای نقدی مرتبط با مالیات بردرآمد تنها منحصر به پرداختها یا علی الحسابهای پرداختی از بابت مالیات بر درآمد و یا استرداد مبالغ پرداختی از همین بابت است و در برگیرنده جریانهای نقدی مربوط به سایر انواع مالیاتها که درآمد مربوط جزو درآمد مشمول مالیات تلقی نمی شود (از قبیل مالیاتهای تکلیفی و مالیاتهای مستقیم وضع شده بر تولید یا فروش) نیست. جریانهای نقدی مربوط به مالیاتهای اخیرالذکر بر حسب مورد تحت سایر سرفصلهای اصلی در صورت جریان وجوه نقد ارائه میشود.