صورتحساب فروش کالا و خدمات مهمترین سند مثبته برای شناسایی میزان درآمد یک بنگاه اقتصادی است و سازمان امور مالیاتی و سایر سازمان های ذی نفع با مشاهده صورتحساب فروش کالا و خدمات، می توانند به میزان درآمد بنگاه اقتصادی در یک دوره مالی دست پیدا کنند.همچنین صورتحساب فروش کالا و خدمات برای مودیان مالیاتی دارای یک سری مشخصات و تعاریفی است که می بایستی توسط آنها رعایت گردد.در این پست آموزش مالیاتی قصد داریم تا این نکات را بررسی و خدمت شما آموزش دهیم.پس با ادامه این آموزش با ما همراه باشید.در ابتدا قصد داریم تعاریف مالیاتی مربوط به صورتحساب کالا و خدمات و در ادامه مباحث دیگر مربوط به صورتحساب کالا و خدمات را خدمتتان بیان کنیم.
صورتحساب فروش کالا یا ارائه خدمات فرمی است که در موارد فروش کالا یا ارائه خدمات به صورت دستی با شماره سریال چاپی، و یا ماشینی با شماره سریال ماشینی و یا توسط سامانه صندوق فروش (صندوق ماشینی (مکانیزه) فروش) صادر می گردد.
اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون مالیات های مستقیم،مکلفند برای فروش کالا و عرضه خدمات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و خریدار را بر روی صورتحساب ها، قراردادها و سایر اسناد مشابه درج نمایند.
مؤدیان مکلفند در قبال عرضه کالا یا خدمات موضوع این قانون، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی و حاوی مشخصات متعاملین و مورد معامله به ترتیبی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می شود، صادر و مالیات متعلق را در ستون مخصوص درج و وصول نمایند. در مواردی که از ماشین های فروش استفاده می شود، نوار ماشین جایگزین صورتحساب خواهد شد.
تبصره: کالاهای مشمول مالیات که بدون رعایت مقررات و ضوابط این قانون عرضه گردد، علاوه بر جرائم متعلق و سایر مقررات مربوط موضوع این قانون، کالای قاچاق محسوب و مشمول قوانین و مقررات مربوط می شود.
طبق تبصره ١ ماده ١۵ قانون نظام صنفی کشور ،هر فرد صنفی در مقابل دریافت بها، اجرت یا دستمزد باید صورتحسابی شامل نام و نشانی واحد صنفی، تاریخ، مبلغ دریافتی و نوع و مشخصات کالاهای فروخته شده یا خدمات انجام شده را به مشتری تسلیم دارد.
طبق ماده ٨ فصل هفتم آیین نامه اجرایی موضوع ماده ٩۵ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مورخ ۹۴/۰۴/۳۱ انواع صورتحساب به شرح زیر است :
طبق آیین نامه اجرایی موضوع ماده ٩۵ اصلاحی،صورتحساب نوع اول باید دارای شماره سریال چاپی یا ماشینی حسب مورد، تاریخ و حداقل در برگیرنده اطلاعات هویتی شامل نام، نام خانوادگی یا نام شخص حقوقی، شماره اقتصادی نشانی کامل و کدپستی فروشنده و خریدار و مشخصات کالا یا خدمات ارائه شده، مقدار و مبلغ آن باشد.
صورتحساب نوع اول برای گروههای زیر الزامی است:
در صورتی که طرف معاملات اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این ماده،اشخاص حقیقی مصرف کننده نهایی کالا یا خدمات و نیز اشخاص حقیقی مشمول موضوع ماده( ٨١ ) این قانون باشند، درج شماره اقتصادی اشخاص مذکور الزامی نیست.
اشخاص حقیقی موضوع ماده ٨١ قانون مالیاتهای مستقیم، اشخاصی هستند که به فعالیتهای کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغان داری، احیای مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات اشتغال دارند.
صاحبان مشاغل بر حسب دو مشخصه زیر می توانند جزو گروه اول موضوع ماده ٢ آیین نامه اجرایی ماده ٩۵ قانون محسوب گردند :
۱- حجم فعالیت:
مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده (قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال ١٣٩١ و به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد، هر کدام بیشتر از مبلغ سی میلیارد ریال باشد.
۲- نوع فعالیت:
اشخاص ذیل فارغ از حجم فعالیت موضوع بند الف، از لحاظ انجام تکالیف موضوع این آیین نامه جزء مؤدیان گروه اول محسوب می شوند:
صورتحساب نوع دوم که صرفا در موارد استفاده از سامانه صندوق فروش (صندوق ماشینی (مکانیزه) فروش) صادره می شود، باید دارای شماره سریال ماشینی، تاریخ و حداقل، در برگیرنده اطلاعات هویتی شامل نام،نام خانوادگی یا نام شخص حقوقی، شماره اقتصادی، نشانی کامل و کدپستی فروشنده و مشخصات کالا یا خدمات ارائه شده، مقدار و مبلغ آن باشد.
سامانه صندوق فروش (صندوق ماشینی (مکانیزه) فروش) طبق آیین نامه اجرایی موضوع ماده ٩۵ اصلاحی، پایانه ای است شامل سخت افزار و نرم افزار با امکان اتصال به سامانه سازمان امور مالیاتی که قابلیت لازم از قبیل ثبت خرید و فروش کالا و خدمات و هزینه ها را حسب نوع و اندازه فعالیت واحد کسب و کار دارد.
تعریف مصرف کننده نهایی:شخص حقیقی است که کالا و خدمات را متناسب با نیاز خود برای مصارف شخصی خریداری کند و از آن برای عرضه کالا و خدمات برای دیگران استفاده ننماید.
طبق ماده ٧ آئین نامه اجرائی تبصره ٢ ماده ١۶٩ قانون مالیاتهای مستقیم: اشخاص مشمول نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش مکلفند از سامانه یاد شده به منظور صدور صورت حساب فروش کالا و خدمات و همچنین ذخیره سازی اطلاعات استفاده نمایند.
سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ۹۶/۰۳/۲۰ طی بخشنامه ۲۰۰/۹۶/۴۱ یک نوع صورتحساب دیگر به صورتحسابهای قبلی اضافه کرد. بر این اساس، تعداد صورتحسابهای تعیین شده برای استفاده در معاملات به سه نوع افزایش یافت.
صورتحساب نوع سوم (صورتحساب الکترونیکی) که دارای شماره سریال ماشینی، تاریخ و حداقل دربرگیرنده اطلاعات هویتی شامل نام، نام خانوادگی یا نام شخص حقوقی، شماره اقتصادی، نشانی کامل و کد پستی فروشنده و خریدار و مشخصات کالا یا خدمات ارائه شده، مقدار و مبلغ بوده و از طریق سامانه ثبت برخط معاملات صادر و دارای کد رهگیری سازمان امور مالیاتی کشور می باشد. نکته مهم:وجه تفاوت این صورتحساب با صورتحساب نوع اول، صرفاً در الکترونیکی بودن و کد رهگیری آن است.
توضیحات | مستندات | شماره مصوبه |
در صوتی که صاحبان مشاغل گروه سوم این آیین نامه، مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نباشند، برای معاملات خود تا سقف ۵ % حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره ٣قانون برگزاری مناقصات، الزامی به صدور صورتحساب نخواهند داشت. | ماده ۸ آئین نامه اجرائی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ ق م م مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ | ٢٠٠/٩۶/٧٢ مورخه ١٣٩۶/٠۵/٢۵ |
درخصوص معاملاتی که (اعم از خرید یا فروش کالا یا خدمت) تا میزان ۵% حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره (١) ماده (٣) قانون برگزاری مناقصات میباشند، مشمولین ماده (٩) می توانند فهرست معاملات مذکور را به صورت مجموع ارسال نمایند. | ماده ۱۴ آئین نامه اجرائی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ ق م م مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ | ٢٠٠/٩۶/۵١٣ مورخه ١٣٩۶/٠۵/١١ |
مودیانی که از صورتحساب نوع اول، دوم و سوم موضوع ماده (۸) آیین نامه شماره ۲۳۰۷۶۱ مورخ ۱۳۰۴/۱۲/۰۴ و اصلاحی شماره م/۵۰۹۶۷ مورخ ۱۳۹۶/۰۲/۱۲ ماده (۹۵) قانون برای فروش کالا یا ارائه خدمات خود به مصرف کننده نهایی استفاده می نمایند،می توانند اطلاعات این قبیل صورتحساب ها را به صورت مجموع ارسال نمایند. | ماده ۸ آئین نامه اجرائی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ ق م م مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ | ٢٠٠/٩۶/۵١٣ مورخه ١٣٩۶/٠۵/١١ |
در این پست ما تلاش کردیم نکات مهم و قانونی مربوط به صورتحساب فروش کالا و خدمات را خدمت شما آموزش دهیم.در رابطه با نحوه تهیه و صدور صورتحساب فروش کالا و خدمات نهایت دقت را داشته باشید.کوچکترین سهل انگاری در این رابطه می تواند تبعات بسیار سنگینی را برای بنگاه اقتصادی شما داشته باشد.