مالیات بر ارزش افزوده یکی از مباحث بسیار مهم مالیاتی است و ما تصمیم برآن گرفتیم تا نکات مهم مربوط به مالیات بر ارزش افزوده را به شما کاربران گرامی آموزش دهیم.در جلسه قبل ما تاریخچه ای از مالیات بر ارزش افزوده و تعریف مرتبط را خدمت شما بیان کردیم و در این جلسه قصد داریم تا با مثال هایی ثبت های حسابداری مربوط به مالیات ارزش افزوده را آموزش دهیم.پس با ما همراه باشید.
در این حالت فرد موظف است که برای مصرف کننده توضیح دهد که قیمت کالا با احتساب مالیات محاسبه گردیده است.همچنین لازمست قیمت خالص کالا و میزان مالیات بطور مجزا در فاکتور یا رسید مشتری و در دفاتر حسابداری قید شود.در این حالت فرد موظف است که برای مصرف کننده توضیح دهد که قیمت کالا با احتساب مالیات محاسبه گردیده است.همچنین لازمست قیمت خالص کالا و میزان مالیات بطور مجزا در فاکتور یا رسید مشتری و در دفاتر حسابداری قید شود.
مالیات بدین صورت محاسبه می گردد:
میزان مالیات-مبلغ خالص(پس از کسر تخفیف)*نرخ مالیات/۱۰۰
مثال )شرکت چابک ضبط صوتی به ارزش ۱۴۸.۵۰۰ ریال (شامل مالیات) خریداری کرد و ۵% نیز تخفیف گرفت.مالیات این حرید بدین صورت محاسبه می شود. مبلغ ضبط صوت ۱۴۸.۵۰۰ تخفیف ۷.۴۲۵ ------------ مبلغ خالص ۱۴۱.۰۷۵ ریالمیزان مالیات پرداختی از طرف پدیده ۱۴۲٫۰۷۵*۳%=۴٫۲۳۲
میزان مالیات -قیمت اصلی(پس از کسر تخفیف) * نرخ مالیات/۱۰۰
مثال) شرکت چابک یک عدد دوچرخه ب قیمت ۱۳۵.۰۰۰ ریال(قبل از کسر مالیات) خریداری کرده و ۵% از فروشنده تخفیف گرفت.مالیات آن بدین صورت محاسبه می گردد: مبلغ قابل پرداخت برای دوچرخه ۱۳۵.۰۰۰ تخفیف (۶.۷۵۰) ------------------ مبلغ خالص قبل از احتساب مالیت ۱۲۸.۲۵۰ مالیات (۹%) ۱۱.۵۴۲ ----------------- مبلغ پرداخت شده ۱۱۶.۷۱۸بهای کالاهایی که طی دوره مالی برای فروش خریداری می شود معمولا در حسابی به نام خرید یا خرید کالا ثبت میشوند. حساب خرید در نتیجه خرید نقد و نسیه بدهکار می شود و در پایان دوره مالی مانده بدهکار دارد.
مثال) شرکت خاطره چهاردستگاه دوچرخه از قرار هر دستگاه ۵۰۰.۰۰۰ ریال از شرکت آرام خریداری کرده است و بهای آنرا بصورت نقد پردخت کرده است.ثبت حسابداری خرید فوق به همره مالیات بر ارزش افزوده آن بصورت زیر می باشد(نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۳% می باشد.)
مبلغ کل خرید دوچرخه ۵۰۰.۰۰۰*۴=۲.۰۰۰.۰۰۰ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت ۲.۰۰۰.۰۰۰*۳%=۶۰.۰۰۰ ریال
ثبت های حسابداری مربوط به خرید فوق به شرح زیر می باشد:تاریخ | عنوان حساب و شرح | عطف | بدهکار | بستانکار |
خرید کالا | ۲٫۰۰۰٫۰۰۰ | |||
مالیات ارزش افزوده | ۶۰٫۰۰۰ | |||
صندوق ریالی | ۲٫۰۶۰٫۰۰۰ |
حال اگر شرکت خاطره دوچرخه های خریداری شده را بصورت نسیه از شرکت آرام خریداری می کرد و مالیات بر ارزش افزوده آنرا بصورن نقد به شرکت آرام پرداخت می کرد ثبت حسابداری آن بصورت زیر بود:
تاریخ | عنوان حساب و شرح | عطف | بدهکار | بستانکار |
خرید کالا | ۲٫۰۰۰٫۰۰۰ | |||
مالیات ارزش افزوده | ۶۰٫۰۰۰ | |||
بستانکاران | ۲٫۰۰۰٫۰۰۰ | |||
صندوق ریالی | ۶۰٫۰۰۰ |
تاریخ | عنوان حساب و شرح | عطف | بدهکار | بستانکار |
خرید کالا | ۲٫۰۰۰٫۰۰۰ | |||
مالیات ارزش افزوده | ۶۰٫۰۰۰ | |||
اسنادپرداختنی | ۲٫۰۶۰٫۰۰۰ |
در معاملات تجاری گاه تمام یا بخش از کالای فروخته شده بنا به دلایلی به فروشنده اط رف خریدار برگشت داده شده و معامله کلا یا به نسبت کالای برگشتی فسخ می شود.درمواردی که عیب آن جزئی باشد،فروشنده ممکن است با اعطای تخفیف یا تفاوت قیمت خریدار را از برگداندن کالا منصرف نماید.برگشت دادن کالا و گرفتن تخفیف به علت عیب و نقص کالا ماهیت یکسانی دارند و موجب کاهش مبلغ خرید می شوند.این کاهش معمولا در حسابی به نام برگشت از خرید و تخفیفات بستانکار می شود.در هنگام برگشت کالا به نسبت هنگام برگشت کالا به نسبت کالای برگشت داده شده،مالیات بر ارزش افزوده آن از فرشونده کالا دریافت می شود.
مثال)اگر شرکت خاطره دو دستگاه از دوچرخه های خریداری شده از شرکت آرام را برگشت دهد و خرید آنها بصورت نقدی بوده باشد و شرکت آرام نیز مبلغ کالای برگشتی را بصورت نقد به صبا پرداخت نماید،ثبت حسابداری آن برای شرکت خاطره بصورت زیر خواهد بود: قیمت کالای برگشت داده شده ۵۰۰٫۰۰۰*۲=۱٫۰۰۰٫۰۰۰ مالیات بر ارزش افزوده برای کالای برگشت داده شده ۱٫۰۰۰٫۰۰۰*۳%=۳۰٫۰۰۰ ثبت های حسابداری مربوط به این مثال به شرح زیر می باشد:تاریخ | عنوان حساب و شرح | عطف | بدهکار | بستانکار |
صندوق | ۱٫۰۳۰٫۰۰۰ | |||
برگشت از خرید و تخفیفات | ۱٫۰۰۰٫۰۰۰ | |||
مالیات بر ارزش افزوده | ۳۰٫۰۰۰ |
تاریخ | عنوان حساب و شرح | عطف | بدهکار | بستانکار |
حسابهای پرداختنی | ۱٫۰۳۰٫۰۰۰ | |||
برگشت از خرید و تخفیفات | ۱٫۰۰۰٫۰۰۰ | |||
مالیات بر ارزش افزوده | ۳۰٫۰۰۰ |
تاریخ | عنوان حساب و شرح | عطف | بدهکار | بستانکار |
اسناد پرداختنی | ۱٫۰۳۰٫۰۰۰ | |||
برگشت از خرید و تخفیفات | ۱٫۰۰۰٫۰۰۰ | |||
مالیات بر ارزش افزوده | ۳۰٫۰۰۰ |
مثال)اگر شرکت خاطره مبلغ خریدهایی را که بصورت نسیه از شرکت آرم انجام داده، در مدت زمان کمتر از ده روز به شرکت آرام پرداخت نماید،شرکت آرام تخفیفی به میزان ۲درصد برای شرکت خاطره قائل خواهد شد.در فاکتور هنگام خرید شرط خرید بصورت نسیه ۳۰ روزه فاقد تخفیف و ۱۰ روزه با ۲درصد تخفیف قید شده است.ثبت خرید فوق در دفاتر حسابداری شرکت خاطره بصورت زیر خواهد بود:
تاریخ | عنوان حساب و شرح | عطف | بدهکار | بستانکار |
خرید کالا | ۲٫۰۰۰٫۰۰۰ | |||
مالیات ارزش افزوده | ۶۰٫۰۰۰ | |||
بستانکاران | ۲٫۰۶۰٫۰۰۰ |
تاریخ | عنوان حساب و شرح | عطف | بدهکار | بستانکار |
بستانکاران | ۲٫۰۰۰٫۰۰۰ | |||
صندوق | ۲٫۰۱۸٫۸۰۰ | |||
مالیات بر ارزش افزوده | ۱٫۲۰۰ | |||
تخفیفات نقدی خرید | ۴۰٫۰۰۰ |
کالاهای فروخته شده معمولا در محل فروشگاه یا انبار فروشنده به خریدار تحویل می شود و حمل آن به عهده خریدار است.در این روش،که معمولترین روش خرید کالا است،تعهد فروشنده نسبت به تسلیم کالا،پس از تحویل آن به خریدار پایان می پذیرد.ولی این قاعده الزامی نیست و طرفین معامله می توانند بر خلاف آن توافق کنند.مخارجی که خریدار بابت حمل و نقل و تخلیه کالای خریداری شده متحمل می شود معمولا به حسابی بنام حساب هزینه حمل کالای خریداری شده بدهکار می شود.حساب هزینه حمل کالای خریداری شده مانده بدهکار دارد و برای تعیین بهای تمام شده کالای خریداری شده به رقم خرید خالص اضافه می شود.
مثال)شرکت خاطره برای حمل دوچرخه های خریداری شده از شرکت آرام مبلغ ۴۰.۰۰۰ ریال به شرکت صبا پرداخت می کند.نحوه ثبت هزینه حمل دوچرخه های خریداری شده به صورت زیر می باشد:
تاریخ | عنوان حساب و شرح | عطف | بدهکار | بستانکار |
هزینه حمل کالای خریداری شده | ۴۰٫۰۰۰ | |||
مالیات بر ارزش افزوده | ۱٫۲۰۰ | |||
صندوق | ۴۱٫۲۰۰ |
خوب ما در این پست نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و روش های مختلف در این زمینه را آموزش دادیم و با یک سری مثال ثبت های حسابداری ارزش افزوده را نیز صادر نمودیم.شما هم می توانید این مثال ها را مرور کرده و برای یادگیری بیشتر تمرین نمائید.
این آموزش ادامه دارد ....