سازمان امور مالیاتی کشور در دستورالعمل ۲۰۰-۹۵-۵۰۵ طریقه بررسی و رسیدگی به تراکنش های مشکوک را تشریح نموده است. این دستورالعمل در ۴ صفحه تنظیم شده است و به علت اهمیت فوق العاده بالای آن قصد دارم در این پست یک آنالیز مختصر از آن را خدمت شما توضیح بدهم. به قدری این دستورالعمل مهم است که نتوانستم آن را در ۲ بخش ارائه کنم و حتما باید در یک پست انتشار داده میشد به همین خاطر طولانی شده است.
اقدامات دایره اطلاعات و خدمات سازمان امور مالیاتی در هر اداره در ۴ حالت زیر طبقه بندی می شود: حالت اول : رسیدگی به تراکنش های بانکی اشخاص حقوقی دارای پرونده در نظام مالیاتی حالت دوم : رسیدگی به تراکنش های بانکی اشخاص حقیقی دارای بیش از یک پرونده مالیاتی حالت سوم: رسیدگی به تراکنش های بانکی اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد پرونده مالیاتی حالت چهارم: رسیدگی به تراکنش های بانکی بانکی متعلق به شخص حقیقی عضو هیات مدیره باشدنکته مهمی که باید توجه کنید ارتباط ارسیدگی به تراکنشهای بانکی با قانون مبارزه با پولشوی است که در نتیجه معاملات و عملیات مشکوک به پولشویی حائز اهمیت می شود، بنا براین رعایت مفاددستورالعمل کشف معاملات و عملیات مشکوک و اعلام محرمانه گزارش به مرجع ذیربط حسب مورد الزامی می باشد.
ماده۸۱ ـ درآمد حاصل از کلیه فعالیتهای کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغان داری، احیای مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات از پرداخت مالیات معاف میباشد.۶. چنانچه وجوه واریزی به حساب اشخاص، بنابر اظهارات مکتوب صاحب حساب ناشی از دریافت سهم الارث، نذر، وقف و حبس باشد، برابر مقررات مربوط مورد بررسی قرار گیرد. ۷. وجوه واریزی که مالیات آنها براساس مقررات قانون مالیاتهای مستقیم بصورت نرخ مقطوع از جمله فروش سهام و یا فروش املاک دریافت می شود، جداگانه مورد بررسی و حسب مقررات موضوعه اقدام شود. ۸.چنانچه وجوه واریزی از مصادیق غیر مشمول مالیات ویا درآمدهای معاف از پرداخت مالیات باشد،بارعایت مقررات در محاسبات منظور نخواهد شد. ۹. چنانچه بر اساس بررسیهای به عمل آمده توسط گروه رسیدگی کننده، به صورت مستند یا مستدل مشخص شود که وجوه واریزی به حسابهای اشخاص ناشی از فعالیتهای اقتصادی صاحب حساب میباشدکه قبلاًدرمحاسبه مالیات آنهابه نحوی منظورنشده باشد، مطابق مقررات موضوعه نسبت به مطالبه مالیات اقدام مقتضی به عمل آید. ۱۰. چنانچه بر اساس اظهارات صریح و مکتوب مؤدی، در قبال وجوه واریزی به حسابهای بانکی وی، مابه ازایی اعم از کالا یا خدمات توسط مؤدی ارائه نشده و یا در آینده ارائه نشود، و یا وجوه واریزی ناشی از معاملات محاباتی بوده و یا بر اساس اسناد و مدارک بدست آمده و تحقیقات صورت گرفته، منشاء وجوه واریزی مشخص نشود، این امر مؤید وجود درآمد اتفاقی برای مؤدی بوده و حسب مقررات فصل ششم از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات خواهد بود. در اجرای این بند دریافت وجوهی که ناشی از جبران خسارت بوده مشمول مالیات درآمد اتفاقی نخواهد شد. وجوه دریافتی ناشی از خسارت حسب مورد می بایستی بر اساس منشاء خسارت مورد رسیدگی و اقدام مقتضی قرار گیرد .در اجرای این بند، مأموران مالیاتی ذیربط می بایستی در چارچوب دستورالعمل کشف معاملات و عملیات مشکوک و نحوه گزارش دهی به مراجع ذیصلاح، اقدام مقتضی را به عمل آورند. ۱۱. با ملحوظ نظر داشتن موارد فوق، سایر وجوه دریافتی مؤدی را با فعالیت شغلی اعلامی توسط وی مورد مطابقت قرار داده و درصورتی که مؤدی دارای چند واحد شغلی است با درنظر گرفتن اسناد و مدارک مثبته و واقعیت امر، وجوه واریزی، به فعالیتهای مختلف مؤدی تخصیص یافته و درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلق به آن فعالیت ها برابرمقررات محاسبه ومطالبه شود. بدیهی است آن قسمت از وجوه دریافتی مؤدی که پیش از این به عنوان درآمد توسط مؤدی ابراز و یا توسط اداره امور مالیاتی به عنوان درآمد شناسایی و مالیات مرتبط با آن مطالبه شده است، مجدداً مورد محاسبه و مطالبه مالیات قرار نخواهد گرفت. ۱۲. بدیهی است مأموران مالیاتی رسیدگی کننده به اطلاعات تراکنشهای بانکی واصله، علاوه بر رسیدگی در چارچوب قانون مالیاتهای مستقیم و مطالبه مالیات متعلقه، موظفند با رعایت فراخوان های ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده و در چارچوب قانون مالیات بر ارزش افزوده، رسیدگیهای لازم را به عمل آورده و حسب مورد برابر مقررات نسبت به مطالبه مالیات و عوارض متعلقه نیز اقدام نمایند. متاسفانه با توجه به زحمات دیگر دوستان مبنی بر انتشار این دستورالعمل در شبکه های اجتماعی و تلگرام، هنوز صرفا حالت اطلاع رسانی داشته و حسابداران توجه دقیقی به این دستوالعمل خیلی مهم ندارند در صورتی که پیشنهاد می کنم اگر میخواهید در بازار کار حرفی برای گفتن داشته باشیذد حفظ بودن و اطلاع از واو به واو این اطلاعیه می تواند شما را نسبت به دیگر همکاران در اجرا و بروزرسانی متمایز کند. منبع : پرشین حساب مقاله از :میثم حاج محمدی