سقف معافیت مالیات حقوق و دستمزد در ابتدای هر سال از طریق وزارت امور اقتصادی و دارایی به واحدهای تجاری و غیرتجاری ابلاغ می شود.این ابلاغیه در قالب بخشنامه های مالیاتی است و شما برای محاسبه مالیات حقوق و دستمزد بایستی به این بخشنامه ها توجه نمائید.یک نمونه از بخشنامه سقف معافیت مالیاتی حقوق و دستمزد را از این لینک می توانید مشاهده نمائید.
[(۲/۷×حق بیمه سهم کارگر) + معافیت مالیاتی حقوق] – جمع حقوق و مزایای مشمول مالیات=حقوق مشمول مالیات
نرخ مالیات × حقوق مشمول مالیات=مالیات حقوق و دستمزد
نکته مهم:نرخ ۱۰ % برای محاسبه مالیات حقوق تا ۵ برابر مبلغ معافیت بوده و مازاد بر آن به نرخ ۲۰ % محاسبه خواهد شد.مثال :در سال ۱۳۹۶ ، معافیت سالیانه حقوق ۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال تع یین گردیده است. حقوق ماهیانه فردی ۲۰ میلیون تومان می باشد. برای محاسبه مالیات حقوق او اینگونه محاسبات را انجام می دهیم:
حقوق سالیانه فرد ۲،۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰×۱۲
حقوق مشمول مالیات فرد ۲،۱۶۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰ - ۲،۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰
طبق قانون مازاد معافیت سالانه حقوق تا ۵ برابر معافیت حقوق سالانه با نرخ ۱۰ % و مازاد آن با نرخ ۲۰ % محاسبه می شود:۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰×۵ = ۱،۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰
پس:
۱،۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰×%۱۰ = ۱۲۰،۰۰۰،۰۰۰
۹۶۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۱۲۰،۰۰۰،۰۰۰ - ۲،۱۶۰،۰۰۰،۰۰۰
۹۶۰،۰۰۰،۰۰۰×%۲۰=۱۹۲،۰۰۰،۰۰۰
مالیات حقوق سالانه این شخص برابر است با:۳۱۲،۰۰۰،۰۰۰ = ۱۲۰،۰۰۰،۰۰۰+۱۹۲،۰۰۰،۰۰۰
و مالیات حقوق ماهیانه این شخص برابر است با:۳۱۲،۰۰۰،۰۰۰÷۱۲=۲۶،۰۰۰،۰۰۰
با توجه به مطالب فوق و با فرض اینکه محاسبات شرکت نمونه مربوط به سال ۱۳۹۳ بوده است، مالیات حقوق و دستمزد شرکت نمونه را محاسبه می کنیم.(سقف معافیت ماهیانه در سال ۱۳۹۳ مبلغ ۱۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال بوده است و نسبت به مازاد آن تا ۷ برابر مشمول نرخ ۱۰ % و مازاد بر آن با نرخ ۲۰ % محاسبه شده است.)
حل: با توجه به اینکه در لیست حقوق و دستمزد فقط حق مأموریت معاف از مالیات است بنابراین از جمع حقوق و مزایا، حق مأموریت را کسر می کنیم و سپس با توجه به سقف مالیاتی، حقوق و مزایای مشمول مالیات را به دست می آوریم. سپس نسبت به مازاد سقف مالیاتی و پس از کسر معافیت های مالیات حقوق و دستمزد، مالیات را محاسبه می نماییم.
۱۶۳٫۱۵۰=(۶۳۸٫۹۵۲×۲/۷)-۱۰٫۳۴۵٫۷۰۸-۱۰٫۰۰۰٫۰۰۰
۸۳٫۴۱۱=(۶۳۲٫۲۶۳×۲/۷)-۱۰٫۲۶۴٫۰۵۰-۱۰٫۰۰۰٫۰۰۰
پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن، مکلف اند مالیات حقوق و دستمزد را محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی شامل نام و نشانی دریافتک نندگان حقوق و میزان آن به اداره امورمالیاتی محل پرداخت کنند. تاریخ محاسبه یک ماه، از زمان ثبت هزینه حقوق در دفاتر شرکت محاسبه می شود که معمولا در پایان هر ماه این ثبت انجام می شود. در هنگام رسیدگی دفاتر در واحد مالیاتی این تاریخ مورد توجه کارشناسان مالیاتی قرار می گیرد. به طور مثال؛ شرکت الف هزینه حقوق را در ۳۰ مهر ثبت کرده و در سوم آبان حقوق را به پرسنل پرداخت کرده است، حداکثر مهلت تسلیم لیست یک ماه از تاریخ ثبت یعنی تا ۳۰ آبان می باشد.پس از تکمیل لیست مالیات در نرم افزار مالیات و تهیه دیسکت مالیات (شامل فایل لیست ماهانه و فایل ریز کارکرد پرسنل)، به صورت غیرحضوری(اینترنتی) به اداره امور مالیاتی ارسال می شود.
برای ارائه لیست مالیات حقوق بصورت غیر حضوری می بایستی به سامانه salary.tax.gov.ir مراجعه فرمائید.